Co to jest Freistellungsbescheinigung?
Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG to zaświadczenie wydawane przez właściwy niemiecki Finanzamt. Jeżeli wykonawca przedstawi odbiorcy ważne zaświadczenie obejmujące daną płatność, odbiorca co do zasady nie dokonuje potrącenia Bauabzugsteuer przewidzianego dla robót budowlanych.
Mechanizm dotyczy płatności za świadczenia służące wykonaniu, naprawie, utrzymaniu, zmianie lub usunięciu obiektu budowlanego. Obowiązek potrącenia obciąża przedsiębiorcę lub osobę prawną prawa publicznego będącą odbiorcą usługi, o ile nie zachodzi zwolnienie ustawowe.
§ 48 EStG przewiduje potrącenie w wysokości 15% świadczenia wzajemnego. Dla obliczenia podstawy uwzględnia się wynagrodzenie wraz z podatkiem VAT, jeżeli VAT jest elementem rozliczenia.
Kiedy polska firma potrzebuje Freistellungsbescheinigung?
Zaświadczenie ma znaczenie przede wszystkim wtedy, gdy polska firma wykonuje w Niemczech roboty budowlane dla innego przedsiębiorcy. Bez ważnego dokumentu niemiecki zleceniodawca może być prawnie zobowiązany do zatrzymania części płatności i odprowadzenia jej do urzędu skarbowego.
Ustawa przewiduje limity, poniżej których potrącenie może nie być wymagane. Co do zasady chodzi o 5 000 EUR łącznej wartości świadczeń w roku kalendarzowym wobec tego samego odbiorcy, a w szczególnym przypadku odbiorcy wykonującego wyłącznie określone zwolnione z VAT czynności najmu — 15 000 EUR. Do limitu sumuje się wykonane i przewidywane roboty dla tego samego odbiorcy. W praktyce przed oparciem rozliczenia na wyjątku trzeba zweryfikować cały stan faktyczny.
Nie wystarczy samo złożenie wniosku. Zleceniodawca powinien dysponować ważnym Freistellungsbescheinigung, które zakresem obejmuje konkretną wypłatę. Może także zweryfikować dokument elektronicznie.
Jak uzyskać Freistellungsbescheinigung w Niemczech?
Wniosek składa wykonawca do właściwego niemieckiego urzędu skarbowego. Dla zagranicznego przedsiębiorcy ustalenie Finanzamt zależy od zasad właściwości przewidzianych dla danego państwa i rodzaju obowiązków. W toku postępowania urząd może nadać niemiecki numer podatkowy i wezwać do złożenia dodatkowych informacji.
Zgodnie z § 48b EStG urząd wydaje zaświadczenie na wniosek, jeżeli zabezpieczane roszczenie podatkowe nie wydaje się zagrożone i ustanowiono krajowego pełnomocnika do odbioru. Problem może powstać m.in. przy niewykonaniu obowiązków informacyjnych, braku współpracy z urzędem lub niewykazaniu rezydencji podatkowej.
Typowy przebieg postępowania
- analiza planowanych robót, kontrahenta i modelu podatkowego;
- ustalenie właściwego Finanzamt i zakresu rejestracji;
- skompletowanie dokumentów spółki lub działalności oraz kontraktu;
- złożenie wniosku i udzielenie odpowiedzi na pytania urzędu;
- przekazanie ważnego zaświadczenia zleceniodawcy przed płatnością;
- monitorowanie okresu obowiązywania i odpowiednio wczesne odnowienie.
Dokumenty potrzebne do wniosku
Lista zależy od formy prawnej i informacji, którymi dysponuje już Finanzamt. Najczęściej potrzebne są:
Urząd może zażądać także formularzy podatkowych, informacji o pracownikach, dalszych kontraktach lub sposobie rozliczeń. Brak odpowiedzi może opóźnić wydanie zaświadczenia.
Okres ważności i zakres zaświadczenia
Freistellungsbescheinigung nie jest bezterminowe. Dokument wskazuje okres obowiązywania, a czasem ogranicza zwolnienie do określonego zleceniodawcy lub konkretnych robót. Przed każdą istotną płatnością należy sprawdzić, czy dokument nadal jest ważny i obejmuje dane świadczenie.
Zmiana danych firmy, zaległości wobec urzędu albo niewykonywanie obowiązków deklaracyjnych mogą wpływać na kolejne wnioski lub ważność dokumentu. Dlatego uzyskanie pierwszego zaświadczenia nie kończy obsługi podatkowej projektu.
Co zrobić, jeżeli zleceniodawca potrącił 15%?
Potrącona kwota nie przepada automatycznie, ale nie wraca też przez samo późniejsze przedstawienie zaświadczenia. Trzeba ustalić, czy zleceniodawca prawidłowo zgłosił i odprowadził podatek, uzyskać potwierdzenie potrącenia oraz ocenić sposób zaliczenia kwoty na niemieckie zobowiązania podatkowe albo możliwość wnioskowania o zwrot.
Dla wykonawcy problemem jest przede wszystkim płynność: 15% wynagrodzenia może odpowiadać dużej części marży projektu. Wniosek o Freistellungsbescheinigung warto więc przygotować przed pierwszą płatnością, a najlepiej jeszcze na etapie zawierania umowy.
Najczęstsze pytania
Co to jest Freistellungsbescheinigung?
To zaświadczenie wydawane przez właściwy niemiecki urząd skarbowy, które w określonym zakresie zwalnia odbiorcę robót budowlanych z obowiązku potrącenia podatku od płatności na rzecz wykonawcy.
Ile wynosi Bauabzugsteuer?
Zgodnie z § 48 EStG potrącenie wynosi 15% świadczenia wzajemnego, obejmującego wynagrodzenie wraz z podatkiem VAT, jeżeli ma zastosowanie.
Czy Freistellungsbescheinigung działa bezterminowo?
Nie. Zaświadczenie wskazuje okres obowiązywania, a niekiedy także ograniczenie do określonych usług lub odbiorcy. W dniu płatności musi być ważne w odpowiednim zakresie.
Czy potrącone 15% przepada?
Nie jest automatycznie definitywną stratą, lecz jego zaliczenie lub zwrot wymaga właściwego rozliczenia i może wpływać na płynność przedsiębiorcy. Procedurę należy ocenić indywidualnie.